从4月1日开始降税率了，这个相信大家都应该清楚了。作为一个财务人，如果还不知道这个消息，那就有点失职了。
4月开发票，这点必须知道
4月1日后还能不能开旧税率的发票，也就是还能不能开16%、10%税率的发票？
这个也很明确，是可以开的。但是发票不是你想开，想开就能开，得有条件，这个条件国家税务总局2019年14号也规定很清楚。
第一种情况：退回要开红字发票的
增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
第二种情况：补开发票的
纳 税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
从4月1日起，开票系统会自动升级，税率栏会默认显示新的税率，如果有上述1、2种情况，纳税人需要手工选择原税率开票。
所以，从开票方的角度来讲，4月1日后开什么税率的发票其实已经很清晰了，那就是除了上述两种情况，你的开票明细里面不应该再有旧税率的发票。
跟踪监控！4月每一笔16%、10%的发票
国家税务总局《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》（税总函〔2019〕81号），明确指出，各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托，跟踪监控纳税人发票开具情况，并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况，要进行分析研判。
什么意思？也就是说，按照总局的要求，各级税务机关可以在4月1日之后随时给企业拉清单，一旦出现旧税率的发票，都要逐一核实分析原因。
是不是属于应该开具旧税率发票的行为，属于，OK，过！如果不属于，需要核实什么原因？
纳税人：合同就是这样签订的，我按合同开的，客户也要求必须按合同税率开，没有办法啊。
税务局：开票适用什么税率不是看合同，而是按纳税义务时间，你如果是4月后产生的纳税义务，必须开具13%或者9%的发票，否则就是错误开票行为，需收回发票作废重开。
纳税人：那个，那个其实我是3月底给客户就发货了，只是当时月末没来得及开票，我4月开的，纳税义务应该是3月哈，我开旧税率没问题嘛。
税务局：纳税义务时间3月，3月你申报增值税涵盖这笔收入没有？做未开票收入申报没有？没有的话需要调整3月申报表，如果调整后申报表产生了新增增值税金，除了按规定缴纳外，对应部分还要缴纳滞纳金。
纳税人：我的天啊，无事家中坐，祸从天上来，差了几天，就冒出滞纳金了。
以上对话虽然不是真实的，但是确实是对于开具旧税率发票的一种风险提示。
这种风险其实早在18年那次降税率过程中就有地方体现出来了。当然可能有些地方也没有这么严格，但是按照今年税总函〔2019〕81号的精神，这种风险纳税人还是应该提前应对，尽量避免4月1日后无正当理由的旧税率开票行为。
举例
我公司和客户A于2019年2月签订了货物销售合同一份，含税销售额116元，由于2019年3月底之前，我公司备货尚未完成，货物也未发出。
直到2019年4月底才发货，同时我公司向客户开具了税率是13%，含税价格是116的增值税专用发票一份。
客户A收到该发票时候就提出退票，让A公司开具16%的发票，原因就是合同是16%的，你开13%的，我抵扣增值税了，成本相应上升了。
16%开票情况下，不含税成本100，进项税16。合计含税价格116.
13%开票情况下，不含税成本102.65，进项税13.35，合计含税价格116.
我公司认为开票并没有问题，4月发货，按照销售货物的纳税义务时间就是4月产生，按13%适用税率开票符合规定，如果按照16%开具才是错误的，税务局会处理，客户A也有抵扣风险，取得错误税率的发票不得抵扣。
而客户A其实也知道这里面的道理，只是觉得自己吃亏了，无缘无故成本增加了，利润摊薄，要求同比调整价格，以原合同价格的换成不含税后再乘以新税率为新的含税价格。
也就是100+100*13%=113，新的合同价格为113，不含税成本还是100，相当于调税不调不含税价格。
当然如果遇到这种情况，如果上游和我公司也是按照含税16%签订的合同，不调低价格，按13%开票给我公司，那么实际上也就是变相的增加了我公司的成本，变相的把减税好处都自己拿去了。我公司面临下游调，上游不调带来的利润损失。
所以如果以含税价格签订的合同，税率下调后，本身该降价就降价，但是增值税是一个链条，中间有一环出现不同步调整，都会出现利益的失衡，其实这就是一个博弈的过程。
这个其实都已经脱离了税本身，而更多的是企业产品和实力的比拼。
也给目前企业在合同签订时候又提了一次醒，要从业务源头来管控税务风险，合同条款的设计，以不含税价格来签订合同，同时遇到税率变动，按国家规定执行。
特别是为了我国还会涉及税率的调整，三档并两档，以不含税价格来和上下游签订合同应该是最好的方式，印花税还可以按不含税价格算。
